“中國(guó)CRS”正式來(lái)襲！9月起內(nèi)地將與香港、澳門實(shí)現(xiàn)信息互換，中國(guó)個(gè)人在法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等國(guó)海外賬戶相關(guān)信息也將被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握。隨著新的個(gè)人所得稅法增加了反避稅條款，中國(guó)個(gè)人利用海外賬戶逃避稅將遭到嚴(yán)打，被稽查風(fēng)險(xiǎn)大幅提高，尤其是金額超100萬(wàn)美元的高凈值人群。

 

 

簡(jiǎn)單的說(shuō)，CRS就是各國(guó)政府互助合作，相互通報(bào)對(duì)方稅務(wù)居民在自己國(guó)家財(cái)產(chǎn)信息的標(biāo)準(zhǔn)，以共同打擊納稅人利用跨國(guó)信息不透明進(jìn)行逃稅的行為。

 

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過(guò)境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。為有效制裁跨境逃避稅行為，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定聯(lián)手進(jìn)行信息自動(dòng)互換，交換非稅務(wù)居民金融賬戶涉稅信息。

 

 

目前中國(guó)與60多個(gè)國(guó)家或地區(qū)在MCAA協(xié)議下的CRS涉稅信息自動(dòng)交換關(guān)系已被激活，隨著今年中國(guó)與其他國(guó)家地區(qū)互換金融賬戶涉稅信息，將直接影響到持有境外金融賬戶的中國(guó)稅收居民。

 

 

 

 

 

舉例說(shuō)，比如一個(gè)內(nèi)地人想在香港的信托公司買金融產(chǎn)品，該信托公司就會(huì)要求其符合CRS規(guī)定。也就是說(shuō)，信托公司有責(zé)任將這些信息告訴內(nèi)地有關(guān)部門。這樣一來(lái)，這個(gè)內(nèi)地人必須要在內(nèi)地申報(bào)其在香港有多少收入。同樣，香港公民在內(nèi)地買的相關(guān)產(chǎn)品，也必須進(jìn)行申報(bào)。即使自己不申報(bào)也會(huì)有信息被披露過(guò)來(lái)。

 

 

 

 

今年3月，有媒體曝出包括香港匯豐銀行、香港恒生銀行等國(guó)際性大銀行在內(nèi)，凍結(jié)了大量海外賬戶。

 

中國(guó)大陸的很多公司和名人也被香港的各大金融機(jī)構(gòu)和銀行約談，要求填寫《自我證明》表格，同時(shí)進(jìn)行賬戶核實(shí)，提交審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表等文件，不能提供所需材料將會(huì)被凍結(jié)銀行賬戶。

 

早在1個(gè)多月前，外媒便發(fā)布重大消息，新西蘭、澳洲各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千的賬戶，并要求確認(rèn)開(kāi)戶人是否屬于外國(guó)納稅人，其中也涉及到了大量的中國(guó)居民。 

 

而中國(guó)、澳大利亞及新西蘭，都在今年9月首次交換信息的名單之中。

 

 

所謂的“避稅天堂”，如巴哈馬、開(kāi)曼群島、維爾京群島、盧森堡、瑞士等有一些共同點(diǎn)：

 

對(duì)前來(lái)注冊(cè)登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi)；

對(duì)公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；

不征稅或稅負(fù)極低；

無(wú)外匯管制；

監(jiān)管寬松。

 

同時(shí)，在這些國(guó)家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)，可在銀行開(kāi)立賬號(hào)。

 

據(jù)估計(jì)，這些避稅天堂的資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)21萬(wàn)億美元，其中大部分不受稅務(wù)人員管轄。于是，一大波想要隱藏財(cái)富、逃稅甚至洗錢的“隱形富豪”來(lái)到這些避稅天堂。

 

 

 

 

各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)手CRS個(gè)人金融信息互享，以打擊海外逃稅洗錢行為。據(jù)OECD公布數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)目前已經(jīng)與超過(guò)60個(gè)國(guó)家和地區(qū)在MCAA下“配對(duì)”成功，信息自動(dòng)交換關(guān)系正式被“激活”。60多個(gè)國(guó)家中，不乏英屬維爾京群島、開(kāi)曼、百慕大這樣的“避稅天堂”。

 

為防止個(gè)人通過(guò)不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其它特殊安排逃避納稅義務(wù)，賦予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的法律依據(jù)，中國(guó)新個(gè)稅法新增反避稅條款。

 

 

 

 

 

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

 

 

 

 

因此，新個(gè)稅法中反避稅條款的設(shè)立，將給予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的法律依據(jù)，配合CRS下收到的海外金融資產(chǎn)信息，將中國(guó)個(gè)人所得稅的合規(guī)與公允性推入一個(gè)全新的局面。

 

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆6月19日作關(guān)于提請(qǐng)審議《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》議案的說(shuō)明時(shí)稱，目前個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定設(shè)立了上述條款。

 

此外，《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民和非居民的概念，并將判定居民與非居民的標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間是否滿1年，調(diào)整為是否滿183天，這使得外籍個(gè)人通過(guò)稅收居民身份籌劃，實(shí)施避稅安排的難度陡增。

 

普華永道專家對(duì)此表示，個(gè)人反避稅條款的引入將防止個(gè)人通過(guò)不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其他特殊安排逃避納稅義務(wù)。建議存在以上涉稅安排的高凈值人士積極關(guān)注這一條款的實(shí)施細(xì)則，充分審閱現(xiàn)有涉稅安排的合規(guī)性，及早發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要措施確保新稅法下個(gè)人的整體稅務(wù)的有效與合規(guī)。

 

至于如何應(yīng)對(duì)CRS的挑戰(zhàn)？北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所針對(duì)高凈值人群對(duì)CRS的反應(yīng)做了一項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)：