外國人投資美國房產(chǎn)怎么報稅?
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首先,何謂外國人?
持綠卡者,從進入美國那一刻,便已成為美國納稅人;歸化的美籍公民,必定是當(dāng)然的美國納稅人,在稅務(wù)上被統(tǒng)稱為定居外國人(Resident Alien),與一般美國納稅人完全相同。
未踏足美國的外國人,當(dāng)然保留外國人(NonResident Alien)身份,但在美國只是暫時居住的外國人,只要在美國停留的時間達到183天,也有可能變成美國納稅人,也可能在稅務(wù)上成為ResidentAlien,要像美國人一般,為全世界的收入報稅。時限及計算方法如下:
其一,假如外國人一年內(nèi)居住在美國183天或以上,即使沒有永久居民身分,也被視為稅務(wù)上的美國納稅人。
其二,假如今年居住在美國31天或以上,而過去三年也曾在美居住,便要將今年居住的時間,加上去年居住時間的三分之一,再加前年居美時間的六分之一,若總數(shù)達183天,便自動成為美國納稅人。
幾種較特別的情況,不被計算在居美時間內(nèi):加拿大和墨西哥居民白天過境工作、在去外國途中于美國過境、外國船隻船員在美停留、由于健康原因不能離開美國的時間、留美學(xué)生的頭五年等。
外國人稅務(wù)好處
假如在稅務(wù)上符合外國人(Non Resident Alien)身分,在美國賺取的聯(lián)邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的「資金增值(Capital Gain)」收入,完全免付任何美國稅,銀行或股票經(jīng)紀(jì)行亦無需扣30%的預(yù)繳稅(Withholding Tax)。
外國人由于沒有社會安全卡號碼,在美國銀行或股票經(jīng)紀(jì)行開設(shè)帳戶時,須填寫W-8BEN表,以證明其外國人身分。這份W-8BEN表格的有效期是三年,三年后須再填,否則銀行將扣除預(yù)繳稅。
一些持外國身分的家長,為求便利,與已是美國公民或居民的子女,聯(lián)名開銀行或股票戶口,既讓子女代管財務(wù),也方便子女繼承其遺產(chǎn)。稅例規(guī)定,聯(lián)名戶口的每一個持有人都須填寫W-8BEN表格,如其中一位持有人是美國公民或居民,便不能填寫W-8BEN表格,結(jié)果令該帳戶變成由美國人擁有,失去外國人免預(yù)繳稅和免收入稅的好處。
外國人房地產(chǎn)收入
外國人可以在美國自由購買出租房地產(chǎn),但租金收入和將來賣出時得到的資金增值收入都是個人的收入,需要繳付入息稅,情況與一般美國納稅人無異,只不過他們要用1040NR表格。
外國人申報收入稅,稅率與美國人一樣,可是,外國人不能享用以下兩項扣稅的優(yōu)惠:
1、個人免稅額(Personal Exemption)
美國納稅人每人有3千9百五十元個人免稅額,已婚共同報稅者可得7千9百元個人免稅額,家中有受撫養(yǎng)人(dependent)者可以得到更多個人免稅額,而免稅額減低要課稅的收入和收入稅。外國人利用1040NR報稅表時,只能享用一個個人免稅額,除非該外國人是加拿大或墨西哥公民,或是南韓公民。
2、標(biāo)準(zhǔn)扣稅額(Standard Deduction)
美國納稅人可而使用起碼6千2百元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額,已婚共同報稅者有1萬2千4百元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額。可是,外國人不能使用任何標(biāo)準(zhǔn)扣稅額,只能選擇使用逐項扣稅(Itemized Deduction)。假如該外國人完全沒有在美國居住,沒有任何逐項扣稅的項目,便等于沒有任何扣稅的優(yōu)惠。
因此,外國人雖然收入稅率與美國人相同,實際的稅金比美國納稅人稍高。
外國人賣屋時的收入
有一條稅例,名為Foreign Investmentin Real Property Tax Act of 1980(外國人投資房地產(chǎn)稅例,或簡稱FIRPTA)規(guī)定,外國人在賣屋時的增值收入并非稅率比較低的「長期資金增值」(Long Term Capital Gain),而是當(dāng)為普通收入(Ordinary Income),要按稅率計算稅金。
此外,外國人也面對預(yù)繳稅(withholding tax)的問題,稅例上規(guī)定,假如賣屋者是外國人,而該物業(yè)不是自住和售價超過三十萬元,買家或其公證代理便有責(zé)任,要在賣屋款項上扣除預(yù)繳稅,然后交入國稅局。扣除的金額是賣屋價的10%。不論是否有資金增值,也不論資金增值多少,都要扣除預(yù)繳稅。
除了聯(lián)邦國稅局扣稅的要求外,州政府也有可能規(guī)定要扣除預(yù)繳稅。在加州稅局規(guī)定,要扣起售價的百分之3.3%,亦是買家和公證代理的責(zé)任。
這兩者都是預(yù)繳稅,假如真正的稅款比預(yù)繳金額低,當(dāng)然可以在報稅時要求將多付了的稅金取回。
外國人遺產(chǎn)贈予稅
每個美國的居民及公民,都有一個遺產(chǎn)免稅額,若遺產(chǎn)市值不超過該金額,就完全沒有遺產(chǎn)稅。
目前,遺產(chǎn)免稅額是每人5百萬元。這個遺產(chǎn)免稅額全部可以在生前預(yù)先贈予,即將自己的資產(chǎn)送給他人,只要在免稅額以內(nèi),即可免付贈與稅。此外,每人每年可以另外贈送任何一個人一萬三千元,同樣免付贈與稅。
外國人如果在美國有產(chǎn)業(yè),逝世后的遺產(chǎn)稅如何計算?除了在美國的銀行存款不計算外,其他在美國股票經(jīng)紀(jì)行戶口中的股票、債券、甚至房地產(chǎn),都算遺產(chǎn)。外國人在美國的遺產(chǎn),只有6萬元免稅額,所以可能會有相當(dāng)重的遺產(chǎn)稅。
外國人把這些將來被算為遺產(chǎn)的資產(chǎn),作生前贈予又如何呢?外國人亦有每人每年1萬3千元免贈與稅的條例,可是他們僅有6萬元遺產(chǎn)免稅額,且不能在生前預(yù)先贈予。所以外國人將在美國的資產(chǎn)作贈予是有困難的。外國人要將在美國的房地產(chǎn)免稅贈送給子女,需要先成立公司,將房地產(chǎn)放入公司,然后將公司股票作贈予,因為股票是屬于Intangible資產(chǎn),沒有禮物稅。
順便一提,外國人假如去世,產(chǎn)業(yè)一樣要通過法庭認(rèn)證(Probate)的過程,才能由受益人繼承,除非該外國人在生前已經(jīng)成立生前信托。換句話說,外國人假如在美國用個人的身份投資房地產(chǎn),應(yīng)該由律師設(shè)立生前信托,去避免將來需要通過認(rèn)證。